（一）計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)或長(zhǎng)期待攤費(fèi)用當(dāng)展廳設(shè)計(jì)形成的成果具有較長(zhǎng)的使用壽命，且能為企業(yè)帶來(lái)持續(xù)經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，可以考慮將設(shè)計(jì)費(fèi)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)或作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用在未來(lái)期間分?jǐn)?。例如，展廳設(shè)計(jì)中包含專門的品牌形象體系、數(shù)字化互動(dòng)平臺(tái)、可識(shí)別的原創(chuàng)設(shè)計(jì)元素，這些可以作為企業(yè)長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)的一部分。

（二）計(jì)入管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用若展廳主要用于短期促銷、臨時(shí)展覽、項(xiàng)目招商或作為銷售活動(dòng)的支持，其設(shè)計(jì)費(fèi)用可以計(jì)入當(dāng)期的銷售費(fèi)用或管理費(fèi)用。這類處理更符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，使費(fèi)用與產(chǎn)生收益的期間相匹配，便于短期經(jīng)營(yíng)效果的核算。（三）作為工程項(xiàng)目成本或固定資產(chǎn)改良如果展廳改造涉及土建、燈光、空調(diào)、展示柜等實(shí)物投入，且這些投入構(gòu)成固定資產(chǎn)或?qū)儆谠诮üこ?，則相關(guān)設(shè)計(jì)費(fèi)可并入工程成本或資本化為固定資產(chǎn)的一部分處理。

資本化后應(yīng)按規(guī)定計(jì)提折舊或攤銷，反映長(zhǎng)期投入對(duì)利潤(rùn)的影響。（四）稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)政策協(xié)調(diào)稅法對(duì)費(fèi)用的稅前扣除有不同的規(guī)定，一部分資本化的支出在稅法上可能需按稅務(wù)局規(guī)定進(jìn)行加速或延遲扣除，因此公司在確定會(huì)計(jì)處理方式時(shí)，要同時(shí)考慮稅務(wù)影響，做好稅會(huì)銜接。

建議與稅務(wù)顧問(wèn)或會(huì)計(jì)師溝通，結(jié)合企業(yè)實(shí)際和當(dāng)?shù)囟悇?wù)政策形成書(shū)面處理意見(jiàn)，降低日后稅務(wù)被質(zhì)疑的風(fēng)險(xiǎn)。建立清晰的設(shè)計(jì)費(fèi)歸集臺(tái)賬、合同、發(fā)票及驗(yàn)收資料，以備審計(jì)和稅務(wù)檢查時(shí)使用。不同行業(yè)和企業(yè)規(guī)模在處理上也可能存在差異，大企業(yè)或上市公司通常更傾向于謹(jǐn)慎資本化并完善披露。

小微企業(yè)為簡(jiǎn)化核算，有時(shí)會(huì)選擇直接計(jì)入費(fèi)用，以避免復(fù)雜的攤銷和折舊手續(xù)。公司應(yīng)在會(huì)計(jì)政策中明確展廳設(shè)計(jì)費(fèi)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)量方法，形成可操作的指引?？偨Y(jié)來(lái)看，展廳設(shè)計(jì)費(fèi)的歸屬?zèng)]有固定答案，應(yīng)結(jié)合設(shè)計(jì)成果的性質(zhì)、項(xiàng)目的使用期限及企業(yè)會(huì)計(jì)政策和稅務(wù)要求綜合判斷，并配套完善合同、憑證和驗(yàn)收資料，以免后續(xù)處理出現(xiàn)分歧或稅務(wù)問(wèn)題。

合理歸集可提升財(cái)務(wù)透明度。助力企業(yè)決策更穩(wěn)二、實(shí)務(wù)操作建議與常見(jiàn)問(wèn)題在財(cái)務(wù)處理過(guò)程中，按照以下步驟可以幫助企業(yè)把握正確方向，減少后續(xù)調(diào)整：（一）明確設(shè)計(jì)成果性質(zhì)判斷是否屬于可單獨(dú)辨識(shí)并可單獨(dú)轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)，或僅為一次性的展示設(shè)計(jì)服務(wù)。

（二）評(píng)估使用期限和效益對(duì)預(yù)計(jì)使用年限、貢獻(xiàn)收益以及是否需要后續(xù)更新進(jìn)行合理估計(jì)，以決定是否資本化或立即費(fèi)用化。（三）合同與憑證管理簽訂合同時(shí)明確成果交付物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)歸屬、驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)和費(fèi)用分?jǐn)傄?guī)則，保存設(shè)計(jì)協(xié)議、發(fā)票、變更單和驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。（四）會(huì)計(jì)處理與披露按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)資本化的項(xiàng)目計(jì)提折舊或攤銷，定期評(píng)估是否發(fā)生減值，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露會(huì)計(jì)估計(jì)與政策。

（五）稅務(wù)籌劃與合規(guī)評(píng)估可否在稅前扣除，了解當(dāng)?shù)囟愂照叩膬?yōu)惠或限制，必要時(shí)提前與稅局溝通并形成書(shū)面意見(jiàn)。常見(jiàn)問(wèn)答問(wèn)：展廳設(shè)計(jì)費(fèi)能否全部費(fèi)用化？答：可以在滿足權(quán)責(zé)發(fā)生制并且設(shè)計(jì)為短期項(xiàng)目時(shí)全部費(fèi)用化，但要注意材料、設(shè)備等實(shí)物投入可能需要資本化。

問(wèn)：如何判斷是否屬于無(wú)形資產(chǎn)？答：按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，無(wú)形資產(chǎn)需具備可辨認(rèn)性、可控制性和未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期，同時(shí)能可靠計(jì)量其成本。具體判斷要結(jié)合合同和成果形式。問(wèn)：設(shè)計(jì)費(fèi)如何在報(bào)表中披露？答：資本化的設(shè)計(jì)費(fèi)作為無(wú)形資產(chǎn)或固定資產(chǎn)列示，并在附注中說(shuō)明計(jì)提折舊攤銷方法及預(yù)計(jì)使用年限；費(fèi)用化的部分計(jì)入管理或銷售費(fèi)用并在利潤(rùn)表反映。

案例示范：兩種處理對(duì)比案例一：甲公司為建立長(zhǎng)期品牌展廳，設(shè)計(jì)成果包含可重復(fù)使用的數(shù)字展項(xiàng)和品牌視覺(jué)系統(tǒng)，公司將設(shè)計(jì)費(fèi)資本化為無(wú)形資產(chǎn)并按五年攤銷。稅務(wù)方面，甲公司向稅務(wù)顧問(wèn)查詢并取得書(shū)面意見(jiàn)，確保扣除處理合規(guī)，年報(bào)附注披露了會(huì)計(jì)估計(jì)與敏感性分析。

案例二：乙公司為參加為期三個(gè)月的行業(yè)展會(huì)設(shè)計(jì)臨時(shí)展區(qū)，主要費(fèi)用為展架和燈光布置。因?qū)俣唐陧?xiàng)目，乙公司將設(shè)計(jì)及布置費(fèi)用全部計(jì)入當(dāng)期銷售費(fèi)用，簡(jiǎn)化核算并保留合同和發(fā)票以備審計(jì)。如何落地執(zhí)行？企業(yè)應(yīng)成立跨部門小組，財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、法務(wù)和設(shè)計(jì)團(tuán)隊(duì)共同評(píng)估，形成書(shū)面會(huì)計(jì)處理方案并定期復(fù)核。

可尋求專業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的支持，獲得定制化意見(jiàn)，降低未來(lái)審計(jì)或稅務(wù)調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)。聯(lián)系我們獲取咨詢，幫助您梳理資料、選擇最優(yōu)會(huì)計(jì)處理路徑，并形成合規(guī)可執(zhí)行的內(nèi)部操作指引。